подоходный налог для инвалидов 3 группы
Льготы по налогам и взносам для работника-инвалида
Если в организации трудятся инвалиды, следует помнить, что расчеты с такими сотрудниками должны производиться по определенным правилам. Например, таким сотрудникам положены дополнительные льготы по НДФЛ. Интересно, что и сам работодатель может сэкономить на обязательных платежах. Правда, при соблюдении ряда условий.
Для организации, в которой трудятся инвалиды, предусмотрены преференции по налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, а также страховым взносам на обязательное страхование. Льготы предусмотрены и в отношении самих работников-инвалидов, в частности, по НДФЛ. Рассмотрим, в чем они заключаются и на каких условиях предоставляются.
Налог на прибыль
Затраты в виде средств, направленных на обеспечение социальной защиты работников-инвалидов, при расчете налога на прибыль организация вправе отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Основание – подпункт 38 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Однако при этом она должна соответствовать следующим требованиям. Во-первых, количество работников-инвалидов от общего числа сотрудников должно насчитывать не менее 50 процентов. Во-вторых, доля расходов на оплату труда инвалидов в общем ФОТ – не менее 25 процентов.
При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Следует иметь в виду, что в упомянутом подпункте приведен закрытый перечень целей социальной защиты инвалидов. В частности, сюда относится улучшение условий и охраны труда инвалидов, создание и сохранение рабочих мест для инвалидов, санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов.
В целях расчета налога на прибыль доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством, включаются в расходы на оплату труда (п. 23 ст. 255 НК РФ). Например, доплата до размера прежнего заработка при переводе инвалида, который подвергся радиационному воздействию вследствие чернобыльской катастрофы, по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу (п. 4 ст. 14 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1).
Таким образом, кроме прочих расходов, организация, в которой работают инвалиды, может увеличить и статью расходов на оплату труда.
Льготы по НДФЛ
Помимо стандартного налогового вычета, предоставляемого за каждый месяц налогового периода родителю, на обеспечении которого находится ребенок, работник-инвалид имеет право на получение вычетов в размере 3000 рублей или 500 рублей.
Сразу отметим, что работникам-инвалидам, имеющим право из перечисленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ более чем на один вычет, предоставляется один – максимальный.
Итак, право на ежемесячный вычет в размере 3000 рублей имеют лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на ПО «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, инвалиды из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.
Ежемесячный вычет в размере 500 рублей положен инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп.
Следует также иметь в виду, что не облагаются НДФЛ определенные выплаты работникам-инвалидам (ст. 217 НК РФ). Так, от обложения «подоходным» налогом освобождены суммы полной или частичной компенсации или оплаты работодателями стоимости приобретаемых путевок за исключением туристских. Причем указанные путевки должны приобретаться бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности, и инвалидам, не работающим в данной организации.
Кроме того, на основании таких путевок указанным лицам должны оказываться услуги определенными учреждениями. Это санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории Рос сии. К ним относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
Освобождение от обложения НДФЛ распространяется на суммы, которые предоставляются за счет:
– средств работодателя при условии, что расходы по оплате оздоровительного отдыха сотрудникам-инвалидам не отнесены к затратам, списываемым в расходы при налогообложении прибыли;
Выделен еще ряд выплат инвалидам, с которых не нужно удерживать НДФЛ. Среди них оплата работодателем средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников (п. 22 ст. 217 НК РФ); матпомощь, полученная инвалидами-пенсионерами от бывшего работодателя в пределах 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ); возмещение стоимости медикаментов в пределах 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).
В последнем случае освобождение от налогообложения предоставляется только при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов, и назначения лечащего врача.
Льготы по страховым взносам
Законодательством об обязательных видах социального, медицинского и пенсионного страхования никаких льгот в отношении выплат инвалидам не предусмотрено.
Вместе с тем статьей 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011–2027 годов. Среди них работодатели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III групп.
Пониженные тарифы применяются в отношении указанных выплат и вознаграждений для:
Необходимо отметить, что льготы по взносам никак не касаются тех организаций, которые хоть и соответствуют упомянутым требованиям, но при этом производят или продают подакцизные товары, минеральное сырье, другие полезные ископаемые, а также товары, упомянутые в перечне, утверждаемом постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. № 762. Например, драгметаллы и меховые изделия.
Те же работодатели, которые полностью подходят под льготы по взносам, вправе применять в течение 2012 года следующие тарифы страховых взносов: – в Пенсионный фонд – 16 процентов; – в ФСС – 1,9 процента; – в ФОМС – 2,3 процента.
Право на применение пониженных тарифов страховых взносов зависит от даты признания работника инвалидом (письмо Минздравсоцразвития России от 22 июня 2010 г. № 1977-19). Такая дата указывается в справке об инвалидности. Применять пониженный тариф страховых взносов нужно с 1-го числа месяца, в котором работник получил инвалидность.
Допустим, в результате освидетельствования инвалидность работника не подтверждена. Тогда с 1-го числа месяца, в котором истек срок действия старой справки, использовать пониженные тарифы уже нельзя.
Что касается страховых взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то работодатель имеет право начислять эти взносы с выплат работникам-инвалидам любой группы в размере 60 процентов от величины страхового тарифа, установленного компании. Основания – пункт 1 статьи 2 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ, статья 1 Закона от 8 декабря 2010 г. № 331-ФЗ.
Прочие налоговые льготы
На федеральном уровне налоговых льгот по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам для юридических лиц, имеющих в своем составе работников-инвалидов, не установлено.
Вместе с тем законодательные органы субъектов РФ могут предусматривать различные льготы при установлении транспортного налога и налога на имущество организаций. Такими же полномочиями наделены и представительные органы муниципальных образований при установлении земельного налога.
Д.М. Радонова, налоговый консультант
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Льготы инвалидам 3 группы при уплате налогов. Социальные льготы инвалидам 3-й группы
Право человека на надлежащее социальное обеспечение, в том числе и на льготы инвалидам 3 группы, в России является основным правом. Это означает, что граждане Российской Федерации, а также иностранцы и лица без гражданства, которые постоянно проживают на территории России, с момента присвоения им группы инвалидности получают полный объём льгот, гарантий и компенсаций для соответствующей группы социально незащищённых слоёв населения.
Какие льготы предоставляются инвалидам 3 группы: гарантии и компенсации
Гарантии и компенсации для инвалидов 3 группы распространяют как на государственные органы и учреждения, так и на коммерческие предприятия, и даже частных лиц. Они помогают инвалидам реализовывать свои законные права на льготы. Основная проблема системы гарантий и компенсаций для лиц с ограниченными возможностями в том, что в своём большинстве они производятся методом взаимозачётов, а не прямого финансирования или адресной помощи.
На практике это означает, что если право инвалида на льготу, гарантированное государством, должно выполнять коммерческое предприятие частной и даже государственной формы собственности, такое предприятие сначала предоставляет инвалиду льготу, а по истечении определённого времени государство, в лице целевых социальных фондов, возмещает такому предприятию понесенные им расходы.
Тем не менее, определённые сдвиги в реформации предоставляемых инвалидам гарантий и компенсаций уже имеются, например, относительно льгот на проезд в общественном транспорте, льгот на услуги жилищно-хозяйственного комплекса, которые предоставляются в виде компенсации за конкретно потреблённые услуги, а не в виде скидок, исходя из усреднённых показателей потребления.
Из этого следует, что если инвалид не получил какую-либо льготу, это не означает, что его обманули или неквалифицированно обслужили, а означает, что просто нужно подождать.
Самой важной гарантией для инвалида 3 группы, безусловно, является пенсия по инвалидности, которая, в отличие от пенсии по возрасту, рассчитывается с учётом наличия у инвалида иждивенцев. Чем больше иждивенцев у пенсионера, тем большую пенсию он получает.
Кроме пенсии, инвалиды 3 группы получают дополнительные выплаты, которые варьируются в зависимости от региона проживания и зависят от численности населения и отдалённости от центра.
Особенности 3 группы инвалидности
О том, является ли человек инвалидом 3-й или какой-либо другой группы, можно говорить только после получения заключения МСЕК, которое определяет это путём проведения специального консилиума. Конечно, есть и критерии определения инвалидности 3 группы, которая характеризуется продолжительным и не прекращающимся расстройством здоровья, влекущим за собой частичную потерю работоспособности.
Вместе с тем считается, что инвалид 3 группы способен обслужить себя самостоятельно при помощи специальных средств, способен к самостоятельному передвижению при помощи таких средств, а также может с их помощью ориентироваться в пространстве. Тем не менее, глядя на такого человека, невозможно сразу сказать, к какой группе его отнесла МСЕК, потому что критерии не являются абсолютными.
Например, инвалид 3 группы по зрению может обслужить себя сам, используя очки с большими линзами, но со временем он может потерять зрение до такой степени, что очки ему уже не помогут. Для того чтобы пройти МСЕК, нужно получить направление лечащего врача. Для начала тот попытается назначить лечение, которое может улучшить зрение пациента. Но это займёт определённое время, на протяжении которого инвалиду понадобится человек, который будет за ним ухаживать. Таким образом, человек, который может нуждаться в уходе, хотя это и не в полной мере соответствует установленным критериям для 2 и 1 групп, будет получать льготы для инвалидов 3 группы по зрению.
Льготы инвалидам детства
Здесь законодатель чётко разграничивает льготы детей-инвалидов, в данном случае лиц, не достигших 16 лет, и льготы инвалидам с детства 3 группы.
К последним относят подростков старше 16 лет, а также совершеннолетних лиц, получивших инвалидность в детстве. Вся суть в том, что детям-инвалидам не присваивается группа.
Для признания ребёнка таковым достаточно соответствующего заключения врача с последующими рекомендациями, согласно которым МСЕК признаёт ребёнка инвалидом. А это значит, что льготы для детей с ограниченными возможностями разграничиваются не по группам, а по фактическим дефектам здоровья.
После достижения ребёнком 16 лет он должен пройти очередную МСЕК, которая будет принимать решение о присуждении группы инвалидности, исходя из «детских» признаков инвалидности. То есть даже если у ребёнка нет конечностей, юридически некорректно утверждать, какую именно группу какой ребёнок получит. Поэтому в данной статье мы рассмотрим общие льготы для детей-инвалидов.
Каждый ребёнок-инвалид имеет право на бесплатную путёвку в места оздоровления и транспортные льготы на 50-процентный проезд в сезон до места. Сопровождающий ребёнка родитель также имеет право на 50-процентную стоимость билета. Если уход за ребёнком-инвалидом требует обязательной круглосуточной опеки, что, конечно, крайне маловероятно для будущего инвалида 3 группы, то родитель, ухаживающий за таким ребёнком, имеет право на зачисление периода ухода за таким инвалидом до достижения им 16-летнего возраста в счёт трудового стажа. Кроме того, мать ребёнка-инвалида имеет право на досрочный выход на пенсию в возрасте 50 лет.
Ребёнок-инвалид имеет и прочие льготы наравне с инвалидами 3 группы, о чём пойдёт речь в соответствующих разделах.
Транспортные льготы инвалидам
Инвалидам 3 группы, как и прочим инвалидам, более не предоставляется право на бесплатный проезд во всех видах городского общественного транспорта, кроме такси. Вместо этого инвалидам 3 группы предоставляется возможность приобрести проездной билет по льготной цене в 200 рублей. Такой инвалид также имеет право на приобретение льготного билета для проезда в пригородном автобусном и электротранспорте. Также один раз в год он может съездить на оздоровление за 50% от стоимости проезда.
При этом следует учитывать, что для инвалида его пенсионное удостоверение является документом, подтверждающим действительность проездного в общественном транспорте, на который распространяются льготы на проезд инвалидам 3 группы, а также обязательным документом для приобретения льготного билета на автобусный и железнодорожный транспорт, в том числе пригородный. Льготный билет не действителен без удостоверения.
Льготы инвалидам 3 группы на покупку проездного билета за меньшую стоимость распространяются и на лицо, которое осуществляет за ним уход. Такой человек получает специальное удостоверение, являющееся обязательным для покупки проездного билета и проезда по нему.
Потребительские льготы инвалидам
Также каждый инвалид 3 группы имеет право на внеочередное получение участка земли для личного подсобного хозяйства или жилищного строительства. В том числе и для обслуживания уже существующего дома.
В некоторых случаях отменяется транспортный налог для инвалидов 3 группы. Льготы предоставляются для реализации ими своего основного права на равные условия жизни. Такая привилегия предоставляется в следующих случаях.
Если транспортное средство, оборудованное специальным управлением, покупает инвалид 3 группы, льготы на транспортный налог освобождают такого плательщика от его уплаты. Это право действует в том случае, если инвалид действительно нуждается в покупке такого средства. Налог на автомобиль льготы инвалидам 3 группы позволяют не платить и в случае приобретения обычного легкового автомобиля с мощностью двигателя, не превышающей 100 л. с.
Муниципальные льготы инвалидам
Инвалиды 3 группы имеют право 50% льготы на получение всех видов коммунальных услуг как в государственных и коммунальных квартирах, так и в собственных. А в случае проживания в домах, где отсутствует централизованное отопление, пациенту полагается бесплатное твёрдое топливо в установленных правительством нормах на душу населения.
При этом следует учитывать, что коммунальные льготы инвалидам 3 группы распространяются только лишь на квартиросъёмщика или собственника. Это означает, что если такой гражданин арендует частное жильё, он будет платить за коммунальные услуги полный тариф. Также льготы не будут распространяться на инвалида, который является долевым собственником жилья. Такое правило исходит из самого принципа предоставления подобных компенсаций.
Льготы по инвалидности 3 группы предоставляются государством за счёт государственного бюджета или средств государственных целевых фондов. Любая коммунальная услуга состоит из двух частей: собственно платы за услуги и налогов и сборов. Например, налог на землю входит в состав квартплаты. При этом следует понимать, что льготы предоставляются только инвалиду и не могут распространяться на его родственников и сожителей, если только это прямо не установлено законом, как в случае со скидкой на билет сопровождающему лицу.
С 2015 года муниципальные льготы инвалидам 3 группы более не распространяются на услуги электросвязи: проводного телефона. Но в то же время многие частные интернет-провайдеры делают добровольные скидки для инвалидов.
Трудовые льготы инвалидам
Инвалид 3 группы считается лицом с частично потерянной трудоспособностью, а потому имеет право на полноценный труд без потери инвалидности. На работающих инвалидов распространяется большинство льгот, таких как и на неработающих, за исключением права на патронаж: регулярный уход и помощь по дому социального работника для лиц с ограниченными возможностями, за которыми по определённым причинам не могут ухаживать родственники.
А также права на бесплатные медикаменты и технические приспособления, о которых идёт речь в разделе «медицинские льготы» данной статьи. Но работающий инвалид имеет право на медицинскую льготу в виде 50-процентной скидки на продукцию, которую его неработающий друг по несчастью имеет бесплатно.
Государство всячески способствует трудоустройству граждан. Работодатель, как частный, так и государственный, не имеет права отдать предпочтение здоровому работнику, мотивируя отказ инвалиду его физическими недостатками. Несмотря на то что гражданин с ограниченными возможностями получает пенсию, ему идёт страховой стаж во время работы, и впоследствии он будет иметь право на пенсию по возрасту, с учётом своего стажа.
Льготы на работе инвалиду 3 группы гарантируют 60-дневный отпуск в любое время года без сохранения заработной платы. Также работодатель не имеет права привлекать инвалида к сверхурочным работам, а также работам в ночное время. Разве что по собственному желанию такого работника. Работодатель также обязан предоставить инвалиду необходимые условия труда с учётом его физиологических особенностей. Работодатель обязан прописать льготы работающим инвалидам 3 группы в трудовом или коллективном договоре. Но в то же время отсутствие в трудовом или коллективном договоре прямо обозначенных прав такого работника на льготы не освобождают работодателя от обязанности их предоставить.
Льготы по налогам для инвалидов 3 группы
Инвалиды 3 группы освобождаются от оплаты регистрационных сборов за регистрацию недвижимого имущества. Это правило распространяется на недвижимое имущество, которое является полностью или частично в собственности инвалида, и при условии, что он же является и непосредственным субъектом обращения за административной услугой. Сборы не взимаются и в том случае, если регистрируется как ИП инвалид 3 группы.
Для этого нужно просто предоставить в ФНС вместо квитанции об уплате пошлины копию документа, подтверждающего инвалидность. Но при этом нужно понимать, что за открытие счёта в банке, изготовление печати и совершение других обязательных или рекомендуемых действий для нового предпринимателя будет платить ИП инвалид 3 группы.
Льготы по налогообложению также распространяются и на уплату податей на приобретённое имущество. В данном случае нюанс состоит в том, что если приобретение и последующая перепродажа имущества является сутью хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя инвалида, то такое имущество подлежит налогообложению.
Льгота на сбор за регистрацию хозяйственной деятельности не распространяется на регистрацию коммерческих юридических лиц, в том числе тех, которые учреждаются исключительно инвалидами. Исключение составляет регистрация общественной организации инвалидов.
Также инвалиды 3 группы освобождаются от уплаты сбора, установленного для выдачи ордера на жильё.
Так как любой инвалид является пенсионером, от уплаты социальных взносов освобождают льготы инвалидам предпринимателям 3 группы. Льготы на социальные взносы предоставляются за счёт государственных дотаций, а потому инвалид-предприниматель просто не обязан оплачивать социальные взносы.
В то же время инвалид, трудоустроенный на предприятии, даже если он же и является его единственным учредителем, является плательщиком социальных взносов, равно как и предприятие, трудоустроившее такого работника.
Инвалиды 3 группы не освобождаются от уплаты государственных пошлин. Но в то же время в отношении судебных госпошлин он может получить льготу или рассрочку по решению суда.
Предприниматели-инвалиды льготы получают и на подоходный налог в размере 500 рублей за каждый месяц, на протяжении которого осуществлялась хозяйственная деятельность, путём налогового вычета. Это означает, что индивидуальный предприниматель, рассчитывая самостоятельно сумму налога, отнимает из начисленных сумм налоговый вычет из расчёта 500 рублей за месяц.
Предприятия-работодатели, предоставляющие работу инвалидам, имеют право на получение льготы по уплате за таких работников социальных взносов. За инвалида 2 группы работодатель оплачивает только 60% установленной ставки.
Льготы на образование
Инвалиды 3 группы имеют право на бесплатное профессионально-техническое образование. При этом такой гражданин может осваивать столько профессионально-технических специальностей, сколько будет необходимо для дальнейшей самореализации. Единственным условием для получения такого бесплатного образования является заключение врача о потере трудоспособности в конкретной профессиональной области и невозможности дальнейшей работы по специальности.
Зачисление инвалида 3 группы в вышеописанные учебные заведения проводится вне конкурса. Во время учёбы такому студенту выплачивается стипендия.
Инвалид также имеет право на внеконкурсное зачисление в высшее учебное заведение, при условии успешно пройденных экзаменов. При этом вне зависимости от дальнейшей успешности ученик с ограниченными возможностями имеет право на стипендию.
Медицинские льготы
Инвалиды 3 группы имеют право 50-процентной скидки на путёвки в бальнеологические заведения.
Гражданин с ограниченными возможностями получает протезы и прочее медицинское оборудование, необходимое ему, по рекомендациям лечащего врача совершенно бесплатно, в порядке очереди.
Инвалид также имеет право на бесплатную медицинскую помощь, как первичную, так и вторичную, в том числе и требующую оперативного вмешательства.
В случае необходимости инвалид 3 группы имеет право на бесплатную госпитализацию в специализированное лечебное заведение по уходу за лицами, неспособными самостоятельно о себе позаботиться. В таком случае съёмное муниципальное и государственное жильё сохраняется за ним на протяжении полугода.
Льготы на медикаменты, а также платные медицинские услуги возвращаются инвалидам постфактум путём адресной помощи. В этом случае такое возмещение не облагается налогом. Также налогом не облагаются выделенные городом или государством средства на оздоровление.
Если же потеря работоспособности инвалида произошла вследствие производственной травмы, санаторно-курортное лечение в пределах, установленных государством, оплачивает работодатель.
Это же правило касается и оплаты приобретаемых лекарственных препаратов.
Какие налоговые льготы положены инвалиду 3 группы
Инвалидность – состояние частичной ограниченности функций организма требует мер социальной поддержки со стороны государства и окружающих. В России классифицируют 3 группы инвалидности в зависимости от степени функциональных расстройств. Каждая группа обладает определенными социальными и медицинскими льготами. При незначительных физиологических отклонениях организма от нормы устанавливается 3 группа инвалидности. Данной категории граждан также положен набор социальных послаблений. Рассмотрим какие налоговые льготы для инвалидов 3 группы предусмотрены в российском законодательстве.
Кто причисляется к 3 категории инвалидности
К инвалидам 3 категории относятся:
Инвалидность 3 группы часто присваивается после травм и заболеваний, или может быть врожденной: повреждение кисти руки, частичная глухота или утрата зрения, слуха и т.д. Социальная ограниченность и частичная недееспособность выражается в умеренно выраженном отклонении умственного, психического или физического состояния от установленных медицинских норм.
Для инвалидов 3 категории предусмотрены сокращенные физические нагрузки, но они могут трудиться по найму, выполнять нетяжелые работы наравне с рядовыми сотрудниками. Как правило, они способны самостоятельно передвигаться, ориентироваться в пространстве и ухаживать за собой без постороннего участия при помощи специальных средств. Поэтому перечень льгот для них существенно сокращен по сравнению с инвалидами 1 и 2 групп.
Для подтверждения своего статуса им необходимо, как правило, ежегодно проходить комиссию медико-социальной экспертизы (МСЭ), но в отдельных случаях данное ограничение устанавливается и пожизненно. Специалисты медико-социальной экспертизы устанавливают степень отклонений здоровья гражданина от нормы и выдают ему заключение в форме справки и составляют программу индивидуальной реабилитации. Именно эти документы требуются для оформления положенных преференций.
Инвалиды 3 группы с детства обладают более обширным списком налоговых льгот по сравнению с другими инвалидами этой группы. Инвалиду с детства по достижении им 18 лет комиссия МСЭ присваивает 1,2 или 3 группу. Поэтому если инвалид с детства обладает 3 группой, несмотря на сокращенный перечень льгот для 3 категории, ему положены послабления из-за его статуса инвалида с детства.
Налоговые льготы для 3 группы инвалидности
Кроме страховой и социальной пенсии по инвалидности лица 3 группы инвалидности вправе претендовать на налоговые льготы от государства. Они положены непосредственно гражданам-инвалидам, на членов их семей такие привилегии не распространяются.
Транспортный налог
Льгота по транспортному налогу положена инвалидам 3 категории только на автомобиль мощностью до 100 лошадиных сил или 73,55 кВт. Другое важное условие: автомобиль обязан быть приобретен за счет средств органов соцзащиты и специально сконструирован для управления человеком с ограниченными возможностями.
Об этом сказано в ст. 358 п. 2 пп. 2 Налогового Кодекса. На уровне регионов устанавливаются отдельные налоговые скидки, поэтому для получения точной информации целесообразнее обратиться в местный налоговый орган. Дополнительной социальной гарантией для инвалида выступает скидка в размере ½ при оплате стоимости полиса ОСАГО на такой автомобиль.
Имущественный налог
Льгота по налогу на имущество положена только инвалидам 3 группы с детства на принадлежащую им недвижимость. Остальным лицам, получившим инвалидность 3 категории, такой льготы не положено, т.к. они отсутствуют в перечне льготников по ст. 407 Налогового Кодекса.
Они имеют право на обычную скидку, как и все остальные налогоплательщики, в размере 50 квадратов площади, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС. Вычет по имущественному сбору положен всего на 1 объект недвижимости по собственному выбору владельца недвижимости. Он положен только если дом, квартира или хозяйственные постройки не используются для ведения бизнеса.
Согласно ст. 218 Налогового Кодекса участникам ВОВ и военнослужащим, получившим инвалидность 3 категории, положен вычет по НДФЛ за каждый месяц в сумме 3000 руб. Инвалидам с детства в обязательном порядке предоставляется налоговый вычет по подоходному налогу за каждый месяц в сумме 500 руб. Остальным категориям инвалидов, получившим группу по состоянию здоровья или в результате трудового увечья, данный вычет не предоставляется. Упоминаний о скидках для них по НДФЛ в Налоговом кодексе отсутствуют.
Если у сотрудника-инвалида имеются дети данный вычет не уменьшает стандартный вычет в размере 1400 руб. за первого, второго и 3000 руб. за каждого последующего несовершеннолетнего иждивенца.
Лицам 3 группы инвалидности, как и рядовым гражданам положен возврат НДФЛ при оплате обучения, лечения, а также имущественный вычет при покупке жилья, продаже, уплаты процентов по ипотеке.
Куда обращаться за льготой
За предоставлением налогового вычета по НДФЛ в размере 500 руб. или 3000 руб. работающим лицам следует обратиться по месту работы в бухгалтерию и написать соответствующее заявление. К нему необходимо приложить копию справки об экспертизе МСЭ, если она еще не предоставлялась и программу ИПР.
Чтобы получить льготы по транспортному налогу или налогу на имущество следует предъявить в налоговую инспекцию по месту проживания правоустанавливающие и технические документы на транспортное средство, копию паспорта и написать заявление соответствующей формы.
Из других неналоговых преференций лицам с 3 группой инвалидности положены:
Есть ли скидки предпринимателям-инвалидам
Если гражданин с 3 категорией инвалидности захочет открыть ИП, никаких послаблений в части уплаты страховых взносов и налогов он не получит. В ст. 34 НК РФ нет никаких сведений о подобных скидках. Поэтому ИП с инвалидностью платит фиксированные взносы до 31 декабря ежегодно и налоги согласно выбранной системе налогообложения УСН, ЕНВД или ОСН: НДФЛ и НДС на общих основаниях.
Скидки компаниям в связи с инвалидностью учредителей или сотрудников
Послабления положены не только людям с инвалидностью 3 группы, но и их работодателям согласно ст. 264 Налогового Кодекса. В случае если более 50% персонала компании обладают инвалидностью, фирма освобождается от уплаты налога на имущество согласно п. 3 ст. 381 НК РФ. Подобная привилегия доступна и для компании, учредители которой на 80% и более состоят из инвалидов любых групп.
Заключение
Такое ограничение установлено в связи с тем, что 3 группа позволяет трудиться и получать денежное вознаграждение за труд в отличие от первых двух категорий. Последние по причине здоровья ограничены в получении дополнительных доходов и вынуждены жить на пенсии и пособия по инвалидности. 1 и 2 группа освобождена от налогов на недвижимость, земельного налога и уплаты госпошлин.
На федеральном уровне для 3 группы какие-либо налоговые скидки отсутствуют. Исключение – инвалиды с детства, при этом не имеет значения какая у них степень инвалидности. Отдельные регионы устанавливают дополнительные скидки и вычеты к бюджетным сборам, поэтому точный перечень скидок и вычетов необходимо уточнять на сайте налоговой конкретного региона или при посещении инспекции.
Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.