стр 130 декларации по ндс расшифровка
Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС
На каком бланке и с включением каких разделов декларация по НДС направляется в контролирующие органы?
Абсолютно все организации и предприниматели, применяющие ОСНО и не оформившие освобождение по ст. 145 НК РФ, ежеквартально должны отчитываться по налогу на добавленную стоимость. Кроме них обязанность сдавать декларацию может возникнуть и у спецрежимников, например, при выписке счетов-фактур в адрес партнеров (обычно по просьбе последних), где налог выделен отдельной суммой.
С 3 квартала 2021 года применяется бланк декларации по НДС и раздела 3 в том числе, введенный в оборот приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.
Титульник и 12 разделов — таково полное содержание отчета. Все отчитывающиеся субъекты оформляют титульный лист и раздел 1, всё остальное прикладывается лишь при наличии сведений.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Как мы уже отметили, основное предназначение раздела 3 налоговой декларации по НДС — это исчисление величины налогового обязательства к уплате (возмещению) по операциям, связанным со ставками 20%, 10% и расчетными ставками 20/120, 10/110. Покажем, какая информация здесь приводится:
Как происходит заполнение раздела 3 декларации по НДС?
Общие принципы того, как заполнить раздел 3 и декларацию по НДС в целом, прописаны в порядке, утвержденном уже упомянутым нами приказом № ММВ-7-3/558@.
Цифры и прочие сведения в отчетность переносятся из учетных регистров как бухгалтерских, так и налоговых.
Образец заполнения раздела 3 можно скачать по ссылке ниже:
Итоги
Общережимники обязаны по истечении каждого квартала направлять контролерам декларацию по НДС. Бланк ее достаточно объемен, он содержит в себе 12 разделов и приложений к ним. Однако не все они должны представляться в инспекцию. Раздел 3 — один из основных, в нем происходит вычисление налога, который впоследствии платится/возмещается. В статье мы рассказали о назначении всех строк данного раздела и о некоторых особенностях их заполнения.
Строка 130 декларации по НДС
stroka_130_deklaracii_po_nds.jpg
Похожие публикации
Заполнение декларации по НДС – весьма сложный процесс, требующий внимания. Важным здесь является каждый показатель. В этой публикации мы рассмотрим, что отражается по строке 130 декларации по НДС, как эти данные формируются и с какими показателями взаимосвязаны.
Какие сведения содержит строка 130 декларации по НДС
Партнеры, работающие на условиях предварительной оплаты, не понаслышке знакомы с заполнением этой строки. Покупатели, перечислившие аванс и получившие авансовый счет-фактуру с вычлененной суммой НДС, записывают это значение в строку 130, поскольку она введена в документ для отображения полученного права (не обязанности!) на вычет НДС по произведенному платежу (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Строка 130 расположена в посвященной вычетам части 3-го раздела декларации. Последние изменения формы документа (приказ ФНС от 28.12.2018 N СА-7-3/853) ее не коснулись – сохранен номер строки и название. Налог по авансовому платежу рассчитывается вычленением его величины из общей суммы предоплаты по расчетной ставке 20/120 или 10/110, в зависимости от категории товара. Представить авансовый счет-фактуру поставщику следует не позднее 5 дней с момента получения платежа.
Вычет с аванса зеркально отражает обязанности продавца, получившего предоплату, исчислить с нее НДС к уплате. Важно помнить, что вычет применим для любого авансового поступления – и в денежной и в неденежной форме.
Для реализации права на подобный вычет покупателю следует:
В договоре о поставке обозначить обязательное условие о перечислении предоплаты;
Перечислить аванс и иметь в наличии подтверждающие этот факт платежные документы (акты передачи имущества или зачета требований);
Получить от поставщика счет-фактуру на сумму аванса с выделенным НДС и зарегистрировать его в книге покупок;
Оплаченные приобретения будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
Покупатель может отказаться от использования вычета. Лучше, если решение о его применении или неприменении будет зафиксировано учетной политикой фирмы.
Как связаны строки 130 и 090 декларации по НДС
Поскольку передача аванса в счет поставок не является законченной операцией, то в дальнейшем вместе с полученным товаром покупателю поступает от продавца отгрузочный счет-фактура, т. е. завершающий операцию документ. После приходования ТМЦ приобретатель, применивший вычет, должен:
восстановить авансовый НДС в размере, приходящемся на долю предоплаты, зачтенной в оплату покупки;
факт восстановления отразить в строке 090 раздела 3 в том размере, какой был отражен в строке 130;
зарегистрировать в книге продаж авансовый счет-фактуру, по которому применялся вычет.
Восстановление НДС по перечисленной ранее предоплате осуществляется и при возвращении аванса по нереализованной сделке, списании непогашенного аванса на результаты деятельности или при зачете аванса по зачету взаимных требований. Во всех перечисленных случаях налог с аванса подлежит восстановлению и отразится в строке 090.
Строка 130 декларации по НДС: как проверить
Правильность отражения операций по вычету НДС с авансовых поступлений можно проверить: значение строки 130 должно совпадать с показателем итоговой строки в книге покупок, где зафиксированы счета-фактура, явившиеся основанием для производства налоговых вычетов. В бухучете (в оборотно-сальдовой ведомости) НДС с предоплаты отражается кредитовым оборотом по сч. 76 «НДС с авансов», поскольку начисление НДС по авансам сопровождается проводкой Д/т 68/2 К/т 76/АВ.
Непосредственно в декларации сумма значений строки 130 должна соотноситься с данными строки 090.
Если покупатель не воспользуется правом на вычет при получении авансового счета-фактуры и реализует его при оприходовании поступивших грузов, то заполнять строки 130 и 090 ему не придется. Разберемся, как на практике осуществляется учет операций с авансовыми платежами и оформление строки 130 декларации по НДС.
Пример заполнения строки 130 с отражением операции по счетам бухучета
Операция началась в 1-м квартале, а закончилась во 2-м. Этот аспект следует учесть. Бухгалтер оформит проводки:
Операции
Сумма
Отметка в декларации по НДС (раздел 3)
Стр 130 декларации по ндс расшифровка
VI. Порядок заполнения раздела 3
декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате
в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам,
кодекса Российской Федерации»
38. При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
(в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 3 и 5 по строке 010 отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 154 Кодекса, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством Российской Федерации.
Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 при применении налоговых ставок 20 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 20 или 10 и деления на 100.
(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5, при применении налоговых ставок 20/120 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 20 и деления на 120 или путем умножения на 10 и деления на 110.
(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(п. 38.2 введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(п. 38.3 введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
38.4. В графах 3 и 5 по строкам 045 и 046 отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога по операциям реализации после истечения срока, указанного в абзаце третьем подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса, товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен налог в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса.
(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Сумма налога, отражаемая по строкам 045 и 046 в графе 5 при применении налоговых ставок 20 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 20 или 10 и деления на 100.
(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пункт введен Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)
38.5. В графах 3 и 5 по строке 050 отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 Кодекса.
38.6. В графах 3 и 5 по строке 060 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.
Сумма налога, отражаемая по строке 060 в графе 5 при применении налоговой ставки 20 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 20 и деления на 100.
(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
38.7. В графах 3 и 5 по строке 070 отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.
По строке 070 правопреемником (правопреемниками) также отражаются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса.
По строке 070 отражаются суммы налога, исчисленные налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 Кодекса, с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса.
(абзац введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
38.8. В графе 5 по строке 080 отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.
В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 090 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю (исчисленная налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 Кодекса) при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 100 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченная им при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.
(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
38.10. В графе 5 по строке 110 отражается подлежащая уплате сумма налога, исчисленная при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса.
(пункт введен Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@; в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
38.11. В графе 5 по строке 115 отражается подлежащая уплате сумма налога, исчисленная при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных пунктом 6 статьи 173 Кодекса.
(пункт введен Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@; в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Приказов ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@, от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)
(см. текст в предыдущей редакции)
В графе 3 по строке 120 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 Кодекса, при расторжении или изменении условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно пункту 4 статьи 162.1 Кодекса.
В графе 3 по строке 120 также отражается сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в порядке, определенном пунктом 7 статьи 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 120 также отражаются суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 6 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 120 отражаются суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.
В графе 3 по строке 120 и, в том числе по строке 125, отражаются суммы налога, предъявленные подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 статьи 172 Кодекса.
(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)
(см. текст в предыдущей редакции)
В графе 3 по строке 120 отражается сумма налога, принимаемая к вычету продавцом (покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 Кодекса) в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, а также сумма налога, принимаемая к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения.
(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
В графе 3 по строке 120 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом при приобретении товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.
(абзац введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
38.14. В графе 3 по строке 130 отражается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 130 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 Кодекса, с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса.
(абзац введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(п. 38.15 введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
38.16. В графе 3 по строке 140 отражается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса (отраженная по строке 060 раздела 3 декларации), подлежащая вычету в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 Кодекса, на момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.
В графе 3 по строке 140 правопреемником отражается сумма налога, исчисленная реорганизованной (реорганизуемой) организацией в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса (отраженная ранее по соответствующей строке раздела 3 декларации), после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления, на основании декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса, с учетом особенностей, установленных абзацем третьим пункта 5 статьи 172 Кодекса.
38.17. В графе 3 по строке 150 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.
(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
(см. текст в предыдущей редакции)
В графе 3 по строке 170 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, а также указанных в пункте 3 статьи 162.1 Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
В графе 3 по строке 170 отражаются суммы налога, исчисленные налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 Кодекса, с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров.
(абзац введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)
38.21. В графе 3 по строке 185 отражается сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 14 статьи 171 Кодекса.
(пункт введен Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)
(в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@)
(см. текст в предыдущей редакции)
38.23. В графе 3 по строке 200 отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по разделу 3 декларации.
38.24. В графе 3 по строке 210 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к возмещению за налоговый период по разделу 3 декларации.
Порядок заполнения раздела 9 декларации по НДС
Где найти описание схемы заполнения раздела 9
Алгоритм заполнения раздела 9 декларации по НДС описан в пп. 47–48 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации…» от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@. С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Для наглядности каждый пункт приказа, относящийся к разделу 9, расшифруем отдельно:
В декларации за 3 квартал 2021 года и далее в разделе присутствуют новые строки 221-224. В них отражаются реквизиты прослеживаемости товаров:
Приложение № 1 к разделу 9 нужно заполнить в том случае, когда в книгу продаж вносились изменения в отчетном периоде. При этом строка 001 (признак актуальности ранее представленных сведений) заполняется способом, аналогичным вышеописанному. Остальные строки приложения заполняются в следующем порядке:
Приложение 1 к разделу 9 также теперь содержит строки для реквизитов прослеживаемости — под номерами 301-304.
Материалы нашего сайта помогут заполнить налоговую отчетность:
Посмотреть на примере, как заполняется раздел 9 декларации по НДС, можно в К+ бесплатно, оформив пробный доступ к системе:
Еще нюансы по разделу 9
Как заполнять раздел 9 при наличных расчетах, подробно разъясняют эксперты КонсультантПлюс. Чтобы узнать подробности, получите бесплатный доступ к К+ и переходите к материалу.
В письме ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ контролеры разъяснили особенности заполнения декларации по НДС (включая раздел 9) налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ (покупателями лома, отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных).
Речь идет о налоговых агентах:
Указанным лицам предписано заполнять раздел 9 (в дополнение к разделу 2 декларации) сведениями о счетах-фактурах, полученных от продавцов указанных товаров, при перечислении предоплаты и в случаях, описанных в пп. 5 и 13 ст. 171 НК РФ:
Когда компании и ИП не обязаны выполнять обязанности налоговых агентов при покупке лома и шкур, узнайте из этой публикации.
Итоги
Если в отчетном квартале компания или ИП совершали облагаемые НДС операции, в декларацию обязательно должен включаться раздел 9. Он содержит сведения из книги продаж и детализирует обобщенные показатели декларации. Отсутствие заполненного раздела в составе ненулевой декларации не позволит ей пройти логический контроль при проверке в налоговой инспекции.
Что отражается в строке 130 по декларации НДС в 2021 году
Место строки 130 в декларации по НДС
Строка 130 находится в разделе 3 НДС-декларации, отражающем процесс исчисления налога по операциям, осуществляемым на территории РФ, и входит в ту часть этого раздела, которая посвящена вычетам.
Форма НДС-декларации в 2021 году соответствует форме из приказа ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Однако сразу скажем, что обновления не коснулись строки 130, которая сохранила и свой код, и описание применяемого вычета.
Условия применения вычета по предоплате поставщику
Право на применение вычета, показываемого по строке 130, дает п. 12 ст. 171 НК РФ, разрешающий покупателю, сделавшему предоплату поставщику, воспользоваться вычетом в сумме налога, переданного в составе этой предоплаты. Налог рассчитывается путем выделения его величины из общей суммы предоплаты по расчетной ставке (т. е. 20/120 или 10/110).
Такой вычет является зеркальным отражением обязанности поставщика, получившего предоплату, исчислить с нее налог к уплате в бюджет. Причем для применения вычета (как у покупателя, так и у поставщика) не имеет значения, каким из способов (денежным или неденежным) осуществлена предоплата (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Также неважно наличие у покупателя долга перед поставщиком по другому договору (письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-07-11/45).
Покупатель вправе отказаться от использования этого вычета. Решение о его применении или неприменении лучше отразить в тексте учетной политики, посвященном НДС.
Для того чтобы вычетом по выданному поставщику авансу можно было воспользоваться, покупателю требуется одновременно соблюсти несколько условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):
Можно ли заявить НДС к вычету, если вы перечислили аванс больше, чем указано в договоре, или в договоре нет конкретной суммы аванса, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ вы можете получить бесплатно.
Действующее законодательство (п. 1 ст. 168 НК РФ) обязывает поставщика к выставлению в адрес покупателя таких счетов-фактур при получении предварительного платежа. Как и в любом ином случае, требующем оформления счета-фактуры, выставить такой документ нужно не позже 5 календарных дней, отсчитываемых от даты события (п. 3 ст. 168 НК РФ), т. е. от даты поступления предоплаты к поставщику.
Последствия применения вычета по строке 130
Суммы налога, принятые к вычету по строке 130, подлежат восстановлению у покупателя (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) на момент получения предмета покупки или возврата поставщиком суммы сделанной предоплаты. Восстановление делается в той же сумме, в которой налог принимался к вычету. Одновременно покупатель при принятии покупки к учету принимает к вычету НДС, выставленный ему поставщиком в «отгрузочном» счете-фактуре.
Итоги
В строке 130 НДС-декларации отражается сумма вычета налога по предоплате, перечисленной поставщику. Применить такой вычет можно только при наличии оговоренного комплекта определенным образом оформленных документов. В момент получения покупки, оплаченной предварительно, требуется восстановить ту сумму налога, которая была предъявлена к возмещению по предоплате.